增值税留抵退税扩围新政汇总（财政部 税务总局公告 2025 年第 7 号，2025.9 申报期起执行，现行常态化政策）国家税务总局政策法规库

一、政策扩围演变脉络

1. 2019 年初版：全行业增量留抵按 60% 退税（通用政策）；
2. 2022 大规模扩围（14 号公告）：全行业小微企业 + 6 大行业（制造、科研、软件、环保、交运、水电燃气），增量按月全额退、存量一次性退税（阶段性）；
3. 2025 最新扩围完善（7 号公告）：优化行业分类、新增房企准入、放开普通行业退税门槛，从阶段性转为常态化制度，核心扩围：保留 4 大重点行业按月全额退税、新增房企退税、全行业其他企业统一设准入标准中国政府网。

二、现行三大类纳税人退税规则（扩围后全口径）

（一）四类重点行业（全额按月退税，扩围核心利好）

行业：制造业、科研技术服务、软件信息技术、生态环保 4 类国家税务总局政策法规库

1. 判定标准：对应行业销售额占全部营收＞50%（连续 12 个月 / 满 3 个月据实核算）国家税务总局政策法规库；
2. 退税规则：按月全额退还增量留抵（无 6 个月等待期），进项构成比例按现行口径；
3. 基础准入条件（全行业通用）：①纳税信用 A 级 / B 级；②无骗取退税、虚开等重大涉税违法；③未享受即征即退、先征后退（二选一）；④进项合规取得抵扣凭证国家税务总局政策法规库。

（二）房地产开发经营业【新增扩围行业】

1. 门槛：连续 6 个月（季报 2 个季度）每月新增留抵＞0，第 6 个月新增留抵≥50 万元（对比 2019.3.31 存量基数）国家税务总局政策法规库；
2. 退税比例：新增留抵退 60%，周期 6 个月申请 1 次。

（三）除上述以外全行业通用纳税人（商贸、服务、建筑等全面扩围准入）

1. 门槛：连续 6 个月每月留抵＞0，第 6 个月较上年 12.31 新增留抵≥50 万国家税务总局安徽省税务局；
2. 阶梯退税比例：
3. 周期：每 6 个月申报一次增量退税，不再局限原六大行业。

三、小微企业配套优惠（延续扩围）

1. 微型、小型一般纳税人（全行业不受行业限制）：仍可适用重点行业口径，符合条件按月全额增量留抵退税；
2. 存量留抵：2022 年一次性存量退税已落地，新政仅针对增量常态化退税。

四、关键征管要点

1. 进项构成比例：凭专票、进口缴款书、代扣完税凭证抵扣进项占全部进项比例，按实计算；
2. 退税顺序：先抵欠税→再办理留抵退税；
3. 个体户一般纳税人：符合划型、行业条件同步享受政策；小规模无留抵退税资格。

五、扩围亮点总结

1. 行业扩围：房企正式纳入留抵退税，商贸、现代服务、建筑业等绝大多数行业放开退税资格；
2. 时间优化：4 大重点行业取消 6 个月等待期，月月可退；
3. 比例优化：大额增量留抵（超 1 亿）退税提至 80%，降低企业资金占用。